Вторник 12 февраля 2002 г., 10:00 мск
Постоянный адрес материала: http://www.m3m.ru/articles/2002/2/12/1903.html

От того, в какой форме вы организуете свой бизнес, будет зависеть многое: начиная с налогов, которые вы будете платить, до взаимоотношений с партнерами и различными государственными органами.

Как выбирают организационно-правовую форму;
Ограничения, связанные с характером, масштабами и целями бизнеса;
Процедура регистрации и стоимость;
Вопросы налогообложения;
Вопросы, связанные с собственностью и ответственностью;
Развитие бизнеса;
Сводная таблица для выбора организационно-правовой формы

 

Как выбирают организационно-правовую форму

О том, в какой форме регистрировать свой бизнес, написано много толстых монографий и тонких брошюрок. Мы не станем вдаваться в глубокие юридические подробности и сложные случаи, а рассмотрим процесс выбора организационно-правовой формы с повседневной практической стороны.

Как правило, начинающий предприниматель выбирает организационно-правовую форму для своего бизнеса из четырех наиболее распространенных вариантов: общества с ограниченной ответственностью (ООО), закрытым и открытым акционерным обществом (соответственно ЗАО и ОАО), и индивидуальным предпринимателем (предпринимателем без образования юридического лица, или коротко - ПБОЮЛ). Именно выбору из этих вариантов и посвящена данная публикация.

Конечно, существует и некоторые другие формы ведения бизнеса - в виде полного товарищества, товарищества на вере, общества с дополнительной ответственностью, производственного кооператива. Только эти формы используются обычно в особых случаях, о которых можно будет узнать в наших следующих публикациях.

Кроме того, в ряде случаев оправдано использование и форм, которые совсем мало совместимы с понятием бизнеса, как способа получения прибыли. Речь идет о различных некоммерческих организациях. Несмотря на такое название, некоммерческие организации могут использоваться и в эффективных коммерческих целях, да еще каких! Об этом мы также планируем рассказать в дальнейшем.

Что касается выбора между ПБОЮЛ, ОАО, ЗАО и ООО, то большинство факторов, определяющих выбор организационно-правовой формы можно разбить на несколько групп, а именно:

• Ограничения, связанные с характером, масштабами и целями бизнеса;
• Процедура регистрации и стоимость;
• Вопросы налогообложения;
• Вопросы, связанные с собственностью и ответственностью;
• Развитие бизнеса

 

Ограничения, связанные с характером, масштабами и целями бизнеса

Выбирая организационно-правовую форму для своего бизнеса, вы, естественно, должны принимать во внимание то, каким бизнесом вы будете заниматься, насколько широко будет представлен ваш бизнес географически, сколько партнеров будут участвовать в нем.

Естественно, если вы - владелец торговой платки, сами закупаете товар, а работают на вас только три продавца, то вам не имеет смысла тратить силы и средства на регистрацию ОАО. Если же вы намерены основать финансовую компанию, то тут уже стоит задуматься о какой-то более внушительной организационной форме.

Что касается участников вашего бизнеса (учредителей), то на этот счет законодательно установлены жесткие правила. Предприниматель - он, понятное дело один, и никаких учредителей или других участников у него не может быть, могут быть только наемные работники, даже если это жена или теща. Для обществ с ограниченной ответственностью количество учредителей (участников) может быть от 1 до 50 человек. Аналогичное ограничение по количеству учредителей (акционеров) существует и для закрытого акционерного общества. В открытом акционерном обществе ограничений по количеству учредителей (акционеров) нет, единственным важным условием для ОАО является то, что при численности акционеров более 1000, законодательством предусматриваются дополнительные нормы, защищающие права мелких акционеров.

Кроме законодательных ограничений, связанных с числом участников вашего бизнеса, при выборе организационно-правовой формы следует учитывать ваши планы по развитию своего дела. Если при регистрации, и в дальнейшей деятельности вы намерены полагаться преимущественно на собственные силы, не собираетесь привлекать новых партнеров, то оптимальным решением для вас может стать ПБОЮЛ.

При наличии нескольких партнеров, выбирать следует из ООО, ЗАО или ОАО. Делая выбор, учитывайте, что эти формы по-разному реагируют на смену учредителей (участников), как с точки зрения оформления документов, так и с точки зрения прав на принадлежащее учредителю (участнику) имущества. Выходя из ЗАО или ОАО, акционер (так в данном случае будет назваться учредитель или участник общества) имеет право продать свои акции. Кому он их продаст, и по какой цене - это его дело, но, в случае с ЗАО, у других акционеров есть приоритетное право покупки. Что касается общества с ограниченной ответственностью, то при выходе из него, участник имеет право получить обратно свою долю в натуральном или денежном выражении. Это обстоятельство очень часто становится причиной для достаточно серьезных осложнений для оставшихся участников общества. Представьте себе, если при учреждения один из участников внес свою долю в виде прав на какое-то изобретение, объектов недвижимости, выходя из общества, и требуя свой вклад назад, он может поставить под удар сам бизнес и даже привести его к полному краху.

 

Процедура регистрации и стоимость

Детально о пошаговой процедуре регистрации различных организационно-правовых форм можно узнать из других статей на нашем сервере: здесь о ПБОЮЛ, а здесь - об акционерных обществах. Для выбора формы, скорее всего, для вас наиболее важными будут такие параметры, как сроки регистрации и стоимость.

Сроки. С точки зрения процедуры регистрации, быстрее и проще всего зарегистрироваться индивидуальным предпринимателем. По закону свидетельство о регистрации выдается индивидуальному предпринимателю в 15-дневный срок. Еще недели 2 уйдет у вас на изготовление печати, постановку на учет в налоговом органе, государственных внебюджетных фондах и открытие счета в банке.

Регистрация ООО, ЗАО или ОАО - более длительное и хлопотное занятие. Во-первых, вы должны проверить выбранное название на уникальность (неповторяемость) на это у вас уйдет около недели. Непосредственно регистрация общества производится в срок от 1 до 2 недель. На изготовление печати потребуется около 1 недели. Еще дней 10 потребуется на получение кодов Госкомстата, и постановку на налоговый учет и учет в государственных внебюджетных фондах, открытие счета в банке. На этом необходимые юридические процедуры для ООО заканчиваются. Тем, кто регистрирует ЗАО или ОАО необходимо дополнительно к вышеописанным процедурам произвести регистрацию первого выпуска акций. Проводит регистрацию Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ), на эту процедуру закон отводит ей 30 дней.

Таким образом, если вы регистрируете ООО, ЗАО или ОАО, у вас на это уйдет от 1 до 1,5 месяцев. Регистрируя акционерное общество, еще месяц потребуется на регистрацию первой эмиссии акций. Все сроки приводятся исходя из ситуации в Москве, в других регионах страны эти сроки могут быть другими, из-за разницы в местных законодательствах и нагрузки на регистрирующие органы.

Стоимость. Ваши затраты по регистрации нового бизнеса будут складываться из официальных пошлин и сборов, и, если вы поручите регистрацию специальной фирме, стоимости ее услуг.

При регистрации себя в качестве предпринимателя без образования юридического лица, ваши затраты сведутся оплате за регистрацию (1 минимальный размер оплаты труда (МРОТ), равный 100 рую.), плюс затраты на изготовление печати, и некоторые мелкие расходы: приобретение Книги учета расходов и доходов, изготовление вашего фотопортрета размера 3Х4см, ксерокопии паспорта.

Если обращаться в фирмы, оказывающие услуги по регистрации, то ваши затраты в целом составят от 80 до 150 у.е. (цены для г, Москвы).

Регистрация общества с ограниченной ответственностью, открытого или закрытого акционерных обществ - дело более затратное. Проверка наименования обойдется вам 120 рублей (цены в г. Москве), плата за регистрацию составляет 250 рублей, плюс 2 рубля госпошлины. Регистрирующие органы могут на местах вводить различные дополнительные сборы, например, в Москве при регистрации предприятия необходимо оплатить сбор за утверждение эскиза печати в размере 360 рублей. Присвоение кодов Госкомстат - тоже процедура не бесплатная. В столице нашей Родины за это берут 144 рубля 73 копейки. Итого, при самостоятельном выполнении работ по обиванию порогов в различных органах, задействованных в процедуре регистрации, стоимость ваших затрат составит почти 900 рублей. В случае регистрации акционерного общества (закрытого или открытого), вам предстоит дополнительно уплатить государственную регистрацию первого выпуска акций.

При регистрации через специализированную фирму затраты составят:

• Для ООО - от 250 до 400 у.е.
• Для ЗАО и ООО - около 500 у.е. (включая регистрация первого выпуска акций в ФКЦБ)

Дополнительно у регистрационных компаний существуют наценки за некоторые налоговые инспекции (от 25 до 70 у.е.), где предстоит вставать на учет вновь зарегистрированной фирме, за предоставление юридического адреса (от 100 до 200 у.е.), и за некоторые другие услуги.

 

Вопросы налогообложения

Налоги - немаловажный повод для того, чтобы хорошо взвесить все "за" и "против" при выборе организационно-правовой формы.

ПБОЮЛ. Так как уже в названии самой формы заложено то, что в данном случае мы имеем дело не с юридическим лицом, то и налоги предприниматель, зарегистрированный в таком статусе будет платить по особенному, не так, как ООО, ЗАО или ОАО.

Основные налоги, которые платит ПБОЮЛ:

• Налог на доходы физических лиц (13%) вместо налога на прибыль;
• НДС (в зависимости от объекта - до 20%);
• Налог с продаж (отличается в разных регионах, в Москве - 5%);
• Налог на имущество физических лиц;
• Единый социальный налог (22,8% - со своего дохода за вычетом расходов на ведение предпринимательской деятельности, 35,6% - с заработной платы наемных работников).

ООО, ЗАО и ОАО. Организации, зарегистрированные в форме ООО, ЗАО или ОАО платят налоги в общем порядке, определенном налоговым законодательством. Существуют различные льготы, но они не зависят от организационно-правовой формы.

 

Вопросы, связанные с собственностью и ответственностью

ПБОЮЛ. Отвечает по обязательствам всем своим имеющимся имуществом. Соответственно, в его собственности находится и все имущество, при помощи которого он ведет свой бизнес. Передача прав собственности осуществляется как и обычного имущества физического лица. Однако при этом существуют некоторые нюансы, например, при передаче по наследству магазин, может потребоваться, чтобы получающее лицо было также зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

ООО. Участник ООО отвечает по обязательствам общества только в пределах своего вклада. Обращение взыскания на доли производится по решению суда только в том случае, если другого имущества недостаточно для выполнения обязательств участника. При выходе из общества, участник вправе требовать возврата своей доли имущества в натуральном или денежном выражении. Уставом общества могут быть наложены ограничения на отчуждение доли участника в пользу третьих лиц. Переход прав собственности сопровождается внесением изменений в регистрационные документы общества.

ЗАО и ОАО. Акционер ЗАО или ОАО отвечает по обязательствам общества только в пределах своего вклада в уставный капитала общества (номинальной стоимости акций). Обращение взыскания на акции осуществляется в первую очередь наряду с другим ликвидным имуществом. Переход прав собственности фиксируется в реестре акционеров общества.

 

Развитие бизнеса

Создавая новое дело, каждый думает о путях его дальнейшего развития. И организационно-правовая форма при этом будет в значительной мере определять, варианты такого развития.

ПБОЮЛ. С точки зрения перспектив привлечения дополнительных инвестиций или продажи создаваемого бизнеса, самой "неудобной" формой является предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Для привлечения внешнего финансирования ПБОЮЛ доступны только кредитные средства, акций или долей у него нет - предложить потенциальному инвестору ему нечего. С аналогичной проблемой столкнется предприниматель и при продаже своего бизнеса. Продать он может только свои активы, принадлежащие ему как личное имущество. Наследование и дарение бизнеса, который ведет предприниматель также связано с большим количеством юридических сложностей, в результате чего передать свой бизнес в умелые руки потомков можно будет только при выполнении большого количества бумажной работы, например, может потребоваться, чтобы наследник тоже оказался зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ.

ООО. Организация бизнеса в виде общества с ограниченной ответственностью позволит привлекать не только кредитные средства, но и дополнительные инвестиции в виде вклада в уставный капитала. Однако любое изменение собственников потребует внесения изменений в учредительные документы с последующей регистрацией. Процедура смены участников ООО предполагает, что участники имеют преимущественное право на покупку долей при отчуждении этих долей третьим лицам. Важно помнить, что любой участник ООО в любой момент имеет право выйти из общества и потребовать выплату стоимости своей доли. При отсутствии взаимопонимания между участниками ООО это может привести практически к краху общества.

ЗАО и ОАО. С точки зрения создания бизнеса на продажу и привлечения дополнительных инвестиций, новых партнеров, закрытые и открытые акционерные общества - наиболее подходящие организационно-правовые формы. И в том, и в другом случае акционеры (владельцы акций) имеют право в любое время продать акции, правда в случае ЗАО, у других акционеров есть право преимущественной покупки. Обе формы позволяют привлекать дополнительны средства за счет эмиссии акций и продажи их инвестору.

 

Сводная таблица для выбора организационно-правовой формы

Сравниваемые параметры	Организационно-правовые формы
	ПБОЮЛ	ООО	ЗАО и ОАО
Затраты на регистрацию	1 МРОТ (100 руб.), + затраты на изготовление печати, инекоторые мелкие расходы	около 900 руб.	около 900 руб. + затраты на регистрацию первого выпуска акций
Стоимость регистрации через специализированную фирму (Московские цены)	80 - 150 у.е.	250-400 у.е.	около 500 у.е.
Ориентировочный срок регистрации (с учетом открытия счета, постановки в налоговой инспекции и фондах)	2- 4 недели	1-1,5 мес.	1 - 1,5 месяца, плюс 1 мес. на регистрацию первого выпуска акций
Ограничение по количеству участников	1	1 -50	1 - 50 - для ЗАО; без ограничения - для ОАО
Минимальная величина уставного капитала	уставного капитала нет	10 000 руб.	100 000 руб.
Увеличение уставного капитала	-	регистрируются изменения в учредительных документах	Дополнительная эмиссия акций регистрируется в ФКЦБ, регистрируются изменения в учредительных документах
Налоги при увеличении уставного капитала	-	нет	Налогом на операции с ценными бумагами облагается сумма дополнительной эмисии акций
Конфиденциальность участников	Никакой	Низкая Все участники отражаются в учредительных документах	Относительно высокая Данные об акционерах содержатся только в реестре акционеров (ведется обществом или спец. регистратором)
Как передаются права собственности	В общем порядке для личного имущества	Другие участники имеют преимущественное право на покупку долей при отчуждении в пользу третьих лиц	Для ЗАО - другие акционеры имеют преимущественное право на покупку акций при отчуждении в пользу третьих лиц Для ОАО - свободное отчуждение без дополнительных ограничений
Изменение учредительных документов при переходе прав собственности	-	Требуется	Не требуется (изменения отражаются только в реестре акционеров)
Залог доли (акций)	-	Решение о залоге доли участника должно приниматься обшим собранием.	Разрешение акционеру от общества на залог акций не требуется
Последствия выхода участника	-	Выплата стоимости доли в натуральном или денежном выражении	Никаких законодательно определенных
Возможность исключения участника	Отсутствует	По решению суда в некоторых случаях	Отсутствует
Передача в доверительное управление долей (акций)	Передается только имущество на правах личного имущества	Могут передаваться любому лицу	Только профессиональному участнику рынка ценых бумаг
Выкуп долей (акций)	-	В любой момент	Выкуп акций возможен только в строго определенных законом случаях
Обращение взыскания на долю (акции)	Взыскание обращается на все личное имущество	По решению суда только при недостаточности другого имущества	По решению суда в первую очередь, или после взыскания ликвидного имущества
Голосование	Нет надобности	Голосуют все доли, за исключением находящихся на балансе общества	Допускается выпуск голосующих (обыкновенныз) акций и привилегированных с ограничением вопросов, по которорым они голосуют
Выпуск акций	Невозможен	Невозможен	Обязателен
Аффилированные лица	-	Общество обязано вести список, но не обязано его раскрывать или предоставлять	Общество обязано вести список, предоставлять в ФКЦБ ОАО обязано предоставлять списки акционерам
Принятие решений участниками	Единоличное	Общим собранием на основании закона и (или) устава. Нет понятия кворума	Общим собранием, на основании закона и (или) устава. Есть понятие кворума
Компетенция Совета директоров	-	Определяется законом	Определяется законом и уставом
Принятие решения об изменении учредительных документов	-	Изменения должны принматься единогласно	Изменения принимаются на основании закона и (или) устава

Источник: Агентство финансовой информации "М3-медиа" (http://www.m3m.ru)